Federale vermogensbelasting in Spanje een feit vanaf 2023?

Eind november hebben wij u bericht over het wetsvoorstel van 10 november 2022 waarmee de Spaanse wetgever een bijkomende jaarlijkse solidariteitsbijdrage voor belastingplichtigen met een netto vermogen boven drie miljoen euro gecreëerd heeft. De nieuwe wet werd op 28 december gepubliceerd in het Staatsblad. De invoering van deze nieuwe vermogensbelasting is dan ook een feit.

In de gepubliceerde tekst werden geen wijzigingen aangebracht. De principes die wij reeds bespraken, blijven aldus van toepassing. We herhalen ze graag nogmaals:

Nieuwe belasting bovenop de vermogensbelasting

Het betreft de invoering van een nieuwe, directe, persoonlijke en aanvullende belasting bovenop de bestaande vermogensbelasting.

De taxatie treft belastingplichtigen met een (Spaans) vermogen dat op 31 december van het gegeven jaar meer dan drie miljoen euro (netto) bedraagt. Voor Spaanse residenten wordt hierbij het wereldwijd vermogen in rekening gebracht. Voor niet-inwoners zou alleen het Spaans vermogen meetellen (denk aan Spaans vastgoed, liquiditeiten op een Spaanse rekening, aandelen van een Spaanse vennootschap, etc.).

Indien de belastingplichtige onder het toepassingsgebied valt van de solidariteitsbijdrage, zal diens (wereldwijd of Spaans) netto vermogen jaarlijks belast worden naar analogie met de reeds bestaande vermogensbelasting. Er is sprake van een vrijstelling van de eerste 700.000 euro en progressieve tarieven die oplopen tot 3,5%.

Toepassingsgebied

De solidariteitsbijdrage zal verschuldigd zijn op het gehele Spaanse grondgebied, ongeacht de regionale vermogensbelasting. Wel wordt een credit voorzien ten belope van de verschuldigde vermogensbelasting. In dit opzicht wordt de verschuldigde solidariteitsbijdrage verminderd met de in hetzelfde jaar betaalde vermogensbelasting.

Met deze nieuwe belasting is eenieder blootgesteld aan een vorm van vermogensbelasting, ook wanneer men woont of vastgoed aanhoudt in een regio waar er op vandaag geen vermogensbelasting geldt (denk aan Madrid en Andalusië).

De eerste aangifte voor deze nieuwe bijdrage zou tussen mei en juni 2023 moet worden ingediend en zal betrekking hebben op de vermogensstand op 31 december 2022.

Volledigheidshalve moet er op gewezen worden dat er heel wat discussie is over de grondwettelijkheid van deze nieuwe regeling en de overeenstemming met de bevoegdheidsverdeling tussen de federale staat en de autonome regio's. Dergelijke solidariteitsbijdrage zal dan ook ongetwijfeld het voorwerp worden van verschillende rechtszaken.

Spaans vastgoed in een Belgische vennootschap? Gedaan met het voordeel van de vermogensbelasting!

Een andere relevante wijziging in het wetsvoorstel heeft betrekking op niet-inwoners van Spanje die Spaans vastgoed bezitten via een buitenlandse (niet Spaanse vennootschap). De aandeelhouders van dergelijke vennootschappen zullen in de toekomst ook vermogensbelasting verschuldigd zijn op dit vastgoed indien de activa van de vennootschap voor meer dan 50% uit Spaans vastgoed bestaan!

Deze wijziging is uitzonderlijk daar zij uitdrukkelijk afwijkt van de rulings van de Algemene Directie Belastingen en de Spaanse rechterlijke instanties die stelden dat deze buitenlandse vennootschappen buiten het toepassingsgebied van de vermogensbelasting vallen (vielen).