Tax update: Balearische eilanden wijzigen hun belastingregime

Spanje is opgedeeld in verschillende deelstaten. In totaal zijn er 17 verschillende deelstaten. De deelstaten hebben een verregaande fiscale autonomie. Zo hebben zij de bevoegdheid om af te wijken van het federale fiscale regime.

De Balearische eilanden (o.a. Ibiza, Mallorca, Menorca, Formentera) hebben recent een wijziging aangekondigd in hun belastingregime. Deze wijzigingen treden in werking vanaf 1 januari 2016. Over het algemeen zijn de wijzigingen in het nadeel van de belastingplichtige en kan het aangeraden zijn om één en ander af te ronden voor 1 januari 2016 met toepassing van de huidige spelregels.

Hierna vindt u een samenvatting van de wijzigingen.

1. Vermogensbelasting

Het tarief in de vermogensbelasting bedraagt thans maximaal 2.5% (voor een vermogen vanaf €10.909.915,99).

Dit tarief wordt verhoogd tot maximaal 3,45%. Dit tarief zou wel al van toepassing zijn op het vermogen in 2015. In bepaalde gevallen zou de verschuldigde belasting kunnen worden verminderd tot 20% van het initieel verschuldigde bedrag. Dit moet van geval tot geval worden bekeken.

2. Registratierecht (overdrachtsbelasting)

De overdrachtsbelasting, te betalen bijvoorbeeld op de aankoop van vastgoed, is thans progressief en bedraagt maximaal 10% (indien de waarde van het overgedragen onroerend goed hoger is dan € 600.000).

Dit tarief wordt opgetrokken tot 11% indien het een transactie van vastgoed betreft met een waarde van meer dan € 1.000.000.

3. Schenkings- en successierechten

De huidige tarieven in de schenking- en successierechten in de Balearische eilanden zijn thans zeer voordelig. Sinds de veroordeling van Spanje door het Europees Hof van Justitie op 3 september 2014 zijn de tarieven van de deelstaten ook van toepassing op buitenlanders. Inderdaad, Spanje had vroeger de regel dat de eventueel gunstigere regimes in de deelstaten niet van toepassing waren op buitenlanders. Buitenlanders dienden altijd rekening te houden met de federale tarieven, die soms veel hoger zijn dan de tarieven van de deelstaten.

Hoewel de huidige tarieven in de Balearische eilanden niet afwijken van de federale tarieven (7,65%-34%), bestaan er aanzienlijke verminderingen. Daardoor is de effectieve belastingdruk (tussen echtgenoten en tussen ouders-kinderen) meestal beperkt tot 1% op erfenissen en 7% op schenkingen.

Vanaf 1 januari 2016 worden de tarieven aangepast. Zij blijven progressief: 1%-20% (vanaf € 3.000.000). Ook de verminderingen worden gewijzigd. Voor schenkingen blijven de verminderingen bestaan (tussen echtgenoten en tussen ouders-kinderen), waardoor de effectieve belastingdruk (maximaal) 7% blijft. Voor erfenissen wordt het systeem wel gewijzigd. De verminderingen blijven bestaan, maar enkel voor kinderen jonger dan 21. Tussen echtgenoten en voor kinderen die 21 jaar of ouder zijn, vervallen de verminderingen. Voor hen kan de belastingdruk bij een erfenis dus aanzienlijk hoger uitvallen dan de huidige situatie.

4. Conclusie vanuit Belgisch perspectief

Deze wijzigingen kunnen van belang voor u in drie situaties.

A- U hebt Spaans vastgoed dat zal vererven. In dat geval moet u weten dat uw erfgenamen Spaanse successierechten verschuldigd zijn. Uw erfgenamen zullen ook in België successierechten (erfbelasting in Vlaanderen) moeten betalen. Successierechten zijn immers verschuldigd op het wereldwijde vermogen van een Belgisch rijksinwoner. Wel voorziet het Belgische recht in een vermindering van de successierechten die zijn betaald op uw Spaans vastgoed. Maar u moet er wel rekening mee houden dat de verrekening maximaal geldt ten belope van de successierechten die u in België betaalt op het Spaans vastgoed. Concreet betekent dit dat het mogelijk is dat u geen volledige verrekening krijgt gelet op de verhoging van de tarieven in de Balearische eilanden.

B- Als u Spaans vastgoed schenkt, dan zijn er geen schenkingsrechten verschuldigd in België. Wel zijn er schenkingsrechten (en soms ook meerwaardebelasting) te betalen in Spanje. In principe blijft de regeling voor schenkingen ongewijzigd, maar het is aangewezen om één en ander te laten bekijken door uw Spaans adviseur.

C- Spanje heft successierechten als de erfgenaam in Spanje woont. Indien u een kind hebt dat in Spanje (Balearische eilanden) woont, dan zal dat kind in Spanje successierechten moeten betalen. Ook al hebt u (erflater) geen banden met Spanje. De verhoging van de successierechten in de Balearische eilanden is een reden om uw situatie opnieuw te bekijken.

Cazimir Advocaten,

29 november 2015.