Witte huisjes, blauwe daken en een gouden belastingdeal in Griekenland?

Al sinds 2019 kent Griekenland een gunstig belastingregime voor buitenlandse (vermogende) individuen die naar Griekenland verhuizen, en sinds 2021 tevens voor zogenaamde Griekse family offices. Recent werd in Griekenland een nieuwe wet aangenomen die erop gericht is om voornoemde regimes extra aantrekkelijk, alsook meer toegankelijker te maken. Griekenland zet hiermee verder in op fiscale stimuli om vermogende buitenlanders aan te trekken.

Forfaitair belastingregime voor nieuwe Griekse inwoners (natuurlijke personen)

Sinds 2019 is het mogelijk voor kwalificerende personen (en hun familieleden) om - onder voorwaarden - in Griekenland te genieten van een gunstig belastingregime wanneer zij besluiten om aldaar fiscaal inwoner te worden. In essentie betaalt deze belastingplichtige dan jaarlijks een forfaitaire belasting van EUR 100.000 op zijn / haar buitenlandse inkomsten, ongeacht de aard of omvang ervan. Per familielid die mee onder het gunstregime ressorteert wordt een bijkomende belasting van EUR 20.000 betaald.

Deze belasting geldt dan als volledige en definitieve afrekening van de Griekse personenbelasting op buitenlandse inkomsten voor elk van hen (i.e. hoofdaanvrager en elk aanvullend familielid).

De voornaamste voorwaarden om te kunnen genieten van het gunstregime zijn dat de belastingplichtige (i) gedurende de laatste zeven van de acht voorgaande inkomstenjaren geen Grieks fiscaal rijksinwoner mag zijn geweest, (ii) deze voortaan effectief fiscaal inwoner wordt van Griekenland en (iii) binnen de drie jaar na immigratie voor minstens EUR 500.000 in Griekenland investeert.

Zodra een belastingplichtige zijn aanvraag goedgekeurd ziet, kan deze gedurende 15 jaar genieten van het gunstregime.

Recent werd er in Griekenland een nieuwe wet gestemd waarmee verder wordt ingezet op de verruiming / toegankelijkheid van het regime. De belangrijkste aanpassingen kunnen worden samengevat als volgt:

• Allereerst wordt voorzien in een versoepeling van de aanvraagprocedure voor gezinsleden van de hoofdaanvrager. Eerder was het verplicht om alle familieleden die (mee) van het gunstregime wilden genieten, meteen in de oorspronkelijke aanvraag op te nemen. Voortaan zullen kwalificerende familieleden ook onder het gunstregime ressorteren middels een latere aanvraag, met dien verstande dat deze moet worden ingediend binnen de 15 jaar na deze van de hoofdaanvrager.

• Daarnaast voorziet de wet in een verruiming van de vrijstellingen inzake Griekse schenk- en erfbelasting. Voornoemde vrijstellingen hebben betrekking op de schenking / vererving van buitenlandse activa en golden dusver enkel wanneer zowel de schenker / erflater als de ontvanger (van de schenking / erfenis) binnen het toepassingsgebied van het gunstregime vielen. Met de nieuwe wetgeving vervalt deze voorwaarde. Voortaan is het niet langer vereist dat beide partijen — dus zowel de overdrager als de begunstigde — onder het regime vallen. Voortaan kan een belastingplichtige die geniet van het gunstregime zijn / haar buitenlandse activa ook belastingvrij schenken / nalaten aan natuurlijke personen die zelf niet kwalificeren onder het regime. Deze verruiming wordt door de wet bovendien expliciet (retroactief) van toepassing gemaakt voor opengevallen nalatenschappen vanaf 1 januari 2020.

Gunstregime voor Griekse “family offices”

In 2021 introduceerde Griekenland een heel nieuw wetgevend kader voor zogenaamde family offices, zijnde rechtspersonen wier statutair doel uitsluitend bestaat uit het beheer van familiaal vermogen. Mits door deze entiteiten wordt voldaan aan bepaalde eisen inzake personeel en jaarlijkse uitgaven, wordt hun winst in principe berekend aan de hand van een vast percentage van 7% over hun jaarlijkse uitgaven / kosten.

Ook dit gunstregime wordt nu verder uitgebreid en toegankelijker gemaakt. De meest relevante aanpassingen zijn de volgende:

• Onder het oude regime waren de functies die de Griekse family offices mocht uitoefenen beperkt tot louter beheer en administratie. Voortaan kunnen deze ook adviesdiensten verlenen aan trustees van trusts die zijn opgericht door, of ten behoeve van, de begunstigden (en hun families) wiens vermogen onder dit regime wordt beheerd.

• Daarnaast worden de verplichte jaarlijkse uitgaven van EUR 1 mio gehalveerd.

• Tot slot worden kwalificerende Griekse family offices voortaan ook expliciet buiten het toepassingsgebied geplaatst van de Griekse anti-misbruikregels inzake ‘place of effective management’. Hiermee verdwijnt in principe het risico dat buitenlandse vermogensbeheerders onbedoeld kwalificeren als fiscaal inwoner van Griekenland.