Wordt Hongarije de vervanger van Portugal als pensioen bestemming?
personenbelasting internationale fiscaliteit
Wie voornemens is te emigreren naar Hongarije voor pensionering en aldaar zijn Belgisch wettelijk en/of aanvullend pensioen opneemt, zal mogelijk kunnen genieten van een fiscaal voordelige behandeling hiervan. Immers kent het Hongaars-Belgisch dubbelbelastingverdrag (verder “Hongaars-Belgisch DBV”) de heffingsbevoegdheid in de regel toe aan Hongarije wat betreft werknemers- en zelfstandigenpensioenen met oorsprong in België wanneer de begunstigde hiervan als fiscaal inwoner van Hongarije kwalificeert. België moet deze inkomsten dan in principe vrijstellen. Onder Hongaars intern recht worden dergelijke pensioenen normaliter ook niet belast waardoor deze in de praktijk volledig vrij van belasting zouden kunnen worden geïnd.
Heffingsbevoegdheid pensioenen - algemeen
Wanneer een natuurlijke persoon beslist om te emigreren naar het buitenland net voor pensionering stelt zich in de praktijk regelmatig de vraag hoe zijn pensioen - dat werd opgebouwd in de bronstaat - zal worden belast. Meer concreet stelt zich de vraag of het is toegestaan aan de bronstaat (i.e. waar het pensioen werd opgebouwd), dan wel de woonstaat van de begunstigde om hierover belastingen te heffen. Indien er een verdrag ter vermijding van dubbele belasting werd gesloten tussen beide landen zal dit in principe uitsluitsel geven aan wie deze heffingsbevoegdheid toekomt. Hoe het pensioen dan effectief wordt belast hangt af van de relevante internrechtelijke fiscale bepalingen. Desalniettemin, blijkt het achterhalen van de heffingsbevoegdheid met betrekking tot pensioenen niet altijd een sinecure. Dit hangt immers (onder meer) af van (i) het statuut van de begunstigde tijdens zijn actieve periode (i.e. werknemer, zelfstandige dan wel ambtenaar), (ii) de kwalificatie van het pensioen (i.e. eerste (wettelijk), tweede dan wel derde pijler) alsook van (iii) de manier waarop het pensioen zal worden uitbetaald (i.e. periodieke betaling dan wel kapitaaluitkering).
Heffingsbevoegdheid werknemers- en zelfstandigenpensioenen - Hongaars-Belgisch DBV
In tegenstelling tot andere dubbelbelastingverdragen gesloten door België (zoals, o.a., met Griekenland), lijkt deze met Hongarije op vlak van toekenning van heffingsbevoegdheid met betrekking tot werknemers- en zelfstandigenpensioenen pensioenen een eerder simplistische benadering te volgen:
- Wat betreft eerste en tweede pijler werknemerspensioenen kent artikel 18 van het Hongaars-Belgisch DBV de heffingsbevoegdheid in principe toe aan de woonstaat.
- Wat betreft zelfstandigenpensioenen wordt de heffingsbevoegdheid in principe volledig toegekend aan de woonstaat op basis van artikel 21 van het Hongaars-Belgisch DBV (i.e. het restartikel, daar pensioenen voor zelfstandigen niet ressorteren onder enig ander specifiek artikel in het Hongaars-Belgisch DBV).
Opdat Hongarije als woonstaat kan belasten en België als bronstaat zal vrijstellen is het cruciaal dat de belastingplichtige als fiscaal inwoner van Hongarije kwalificeert en vooral, dat hij/zij niet als rijksinwoner van België kwalificeert (i.e. niet-inwoner voor Belgische fiscale doeleinden).
Internrechtelijke belasting in Hongarije
Interessant is - zo werd ons recent bevestigd door een lokaal expert - dat vanuit Hongaars fiscaal oogpunt de werknemers- en zelfstandigenpensioenen uit Belgische bron in principe niet zullen worden belast. Belgische eerste (i.e. wettelijke) en tweede pijler pensioenen ter zake van een vroegere dienstbetrekking, dan wel ter zake van een vroegere zelfstandig uitgeoefende beroepsactiviteit zouden aldus belastingvrij kunnen worden geïnd in Hongarije ongeacht de manier waarop de uitbetaling plaatsvindt (i.e. periodiek, dan wel in één keer als kapitaaluitkering).
Overweegt u een verhuis naar Hongarije of bent u geïnteresseerd om meer details te krijgen betreffende bovenstaande, Cazimir helpt u graag verder.
Terug naar overzicht