NHR 2.0: het nieuwe IFICI-belastingregime in Portugal

Sinds 1 januari 2024 heeft Portugal het vroegere Non-Habitual Tax Residents (NHR)-regime afgeschaft voor nieuwe inwoners en vervangen door een herzien fiscaal gunstregime: het Incentive for Scientific Research and Innovation Scheme (IFICI), ook bekend als "NHR 2.0". Dit nieuwe 10-jarige belastingregime biedt een zeer aantrekkelijk fiscaal regime voor internationale professionals en bedrijven die zich in Portugal wensen te vestigen (zie in dit verband ons eerder artikel).

Hoewel de toegang tot het IFICI-regime strikter is dan bij het oude NHR-regime (belastingplichtigen moeten een relevante beroepsactiviteit uitoefenen binnen een van de door Portugal erkende entiteiten), is de werking van de belastingvrijstelling voor inkomsten (met uitzondering van pensioeninkomen) met een oorsprong buiten Portugal eenvoudiger dan onder het oude NHR-regime. Zo worden alle inkomsten uit arbeid en zelfstandige beroepsactiviteiten, beleggingsinkomsten (interesten, dividenden en royalty’s), huurinkomsten en meerwaarden afkomstig uit het buitenland onder het IFICI-regime automatisch vrijgesteld van Portugese personenbelasting. Onder het oude NHR-regime was het verkrijgen van een vrijstelling in Portugal veeleer afhankelijk van een verdragsrechtelijke analyse, met weliswaar tot gevolg dat de meeste meerwaarden op aandelen wél aldaar belastbaar gesteld werden.

Daarnaast geldt een vast belastingtarief van 20% voor bepaalde Portugese inkomsten uit dienstbetrekking en zelfstandige arbeid en biedt het Portugese belastingklimaat uiteraard nog de gekende interessante voordelen (geen vermogensbelasting, geen schenk- en erfbelasting tussen echtgenoten en directe familieleden en - in de meeste gevallen - geen exit tax bij vertrek uit Portugal).

In tegenstelling tot het voormalige NHR-regime, wordt voor de toegang tot het IFICI-regime onder andere vereist dat de belastingplichtige een specifieke professionele activiteit uitoefent in Portugal en dit in een Portugese entiteit die actief is in een relevante economische sector. Als gevolg hiervan hangt de toegang tot het IFICI-regime in de eerste plaats af van het identificeren van Portugese entiteiten die het profiel bezitten en/of voornamelijk een activiteit uitvoeren die valt binnen een van de belangrijke economische sectoren. Belastingplichtigen moeten daarnaast specifieke value-added professions uitoefenen binnen deze afgebakende Portugese entiteiten.

Hoewel deze toegangsvoorwaarden op het eerste zicht redelijk streng lijken, zijn er zeker een aantal interessante pistes (doch steeds onder voorbehoud van een case-by-case analyse) om alsnog onder het IFICI-regime te kunnen vallen. Denk hierbij bijvoorbeeld aan de oprichting van een Portugees bedrijf dat zich toespitst op het organiseren van toeristische activiteiten of een holdingvennootschap (onder de vorm van een "SGPS - Sociedades Gestoras de Participações Sociais") die Portugese en buitenlandse aandelen bezit, die minimaal 10% van het aandelenkapitaal en de stemrechten vertegenwoordigen, en die gedurende meer dan 1 jaar worden aangehouden. Ook bedrijven die actief zijn in de IT-sector of als start-ups kunnen worden gecategoriseerd kunnen er mogelijk voor zorgen dat u als nieuwe inwoner van Portugal in aanmerking komt voor dit zeer aantrekkelijk fiscaal regime.

Mocht u een emigratie naar Portugal overwegen, aarzel dan niet om ons te contacteren. Wij nemen met veel plezier uw professionele situatie onder de loep met het oog op de toepassing van het Incentive for Scientific Research and Innovation Scheme!